Отсрочен данъчен актив и неговата концепция

За да има представа за това, което еотложен данъчен актив, на първо място е необходимо да се разбере какво е съдържанието на понятието за отложен данък, което предприятието трябва да плати с получените печалби. В най-общ смисъл този данък действа като задължение, произтичащо от предприятие или организация в бъдеще. Освен това, основните причини за възникването им са настоящите проблеми в областта на състоянието на икономическата дейност и плащането на данъци.

Това, до известна степен, условен данък, можеизчислен според финансовите отчети на предприятието или организацията, като правило той се равнява на действителния данък, който трябва да бъде платен от стопанския субект през този данъчен период.

С такива изчисления,разликата между данъчните и счетоводните данни, тъй като те използват различни техники за оценяване. Тези разлики са временни, но в бъдеще те могат да доведат до несъответствия в оценките на активите и пасивите в размера на разходите и приходите, които се вземат предвид при изчисляването на данъците.

Изчисленията на този условен данък се правят,като правило, като се използват три метода. отлагане метод се състои във факта, че по отсрочени данъци се определя в съответствие с размера на данъка върху доходите, който е правен по времето на признаването на разлика. В Руската федерация този метод на изчисление беше приложен до 2010 г., след което в съответствие с разпоредбите за счетоводството беше приложен методът на пасива. Този метод включва отчитането на пасивите на предприятието или дружеството върху печалби и загуби. Съществува и трети метод - методът на баланса, който се състои в сравняване на оценките на стойностите според данъчните и счетоводните данни.

Въз основа на това, отсрочен данъчен активпредставлява тази част от отсрочения данък, която обективно води до намаляване на сумата на данъка, платен от предприятието или организацията за печалба и който трябва да бъде изплатен съгласно действащото законодателство през следващия отчетен период и след това.

Предприятието признава отсрочен данъчен актив ввремето, в което се формират вече споменатите временни разлики, и при условие, че в следващите данъчни периоди ще получи печалба, от която ще може да плати данъка. При счетоводството отсрочен данъчен актив се записва, като се отчита размерът на всички такива разлики, изключения са само случаите, когато тези разлики не се намаляват или напълно се елиминират.

Формулата, чрез която такива се отлагатданъчни задължения е както следва: Хо = BP х STN, където: А - стойността на активи по отсрочени данъци, BP - показател за разлика във времето, на STN - данъчната ставка стойност, която се определя в момента на закона.

В счетоводната система отсрочените данъчни активи -това са показатели, отразени като самостоятелни в отделна сметка, която е предназначена да отчита и отразява точно отсрочените данъчни активи. Също така е важно, както вече беше споменато, тези активи да се отчитат самостоятелно в счетоводството, т.е. отделно за всеки вид активи, които са източник на временната разлика в оценката.

Различните сами по себе си се формират:

- прилагането на различни методологии за изчисляване на амортизацията, които дадено предприятие или организация използват в счетоводството;

- признаване на приходи от стоки, продавани под формата на доходи от нормалната стопанска дейност на предприятието;

- в случай на нарушение на правилата за плащане на данък върху печалбата от предприятието или организацията;

- използване на правила, които не съответстват една на друга, и норми за отражение на интереси, които дадено предприятие или организация плаща за заеми и заеми.

В счетоводната система тези активи се обозначават с обратни вписвания: за начисляване на Дт 77 - Кт 68 и съответно за изплащане Дт 68 - Кт 77.